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              增值稅計算方法

              計算方法 稅率 目前有 17%,13%,6%和 0 幾種,具體那些屬于各自的稅率請參照 《中華人民共和國暫行條例》 方法 銷項稅額=銷售額×稅率 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 舉例說明如下: B 企業從 A 企業購進一批貨物,貨物價值為 100 元(不含稅),則 B 企業應該支付給 A 企業 117 元(含稅)(貨物價值 100 元及 100X17%=17),此時 A 實得 100 元,另 17 元交給了稅務局。

              然后 B 企業經過加工后以 200 元(不含稅)賣給 C 企業,此時 C 企業 應付給 B 企業 234 元(含稅)(貨物價值 200 加上 200X17% =34)。

              此時套用上述公式為 銷項稅額=銷售額×稅率=200X17%=34 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=34-17 (A 企業已交) (B =17 企業在將貨物賣給 C 后應交給稅務局的稅額) 退稅計算方法 繼續套用上面的例子, 假如 C 企業為國家規定實行先征后退原則的出 口企業,他把這批貨物加工后出口,出口 FOB 價為 300(已折成人民 幣)(不含稅),此時他要交納的為 銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34 (B 企業已交) (C =17

              企業在將貨物出口后應交給稅務局的稅額) 出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為 17%) 應退稅額=FOB 價 X 退稅率=300X17%=51 此時 C 的成本和收入和利潤為 成本=進價+所交=234+17=251 收入=賣價+所退=300+51=351 利潤=收入-成本=351-251=100 如果退稅率為 15%則 應退稅額=FOB 價 X 退稅率=300X15%=45 此時 C 的成本和收入和利潤為 成本=進價+所交=234+17=251 收入=賣價+所退=300+45=345 利潤=收入-成本=345-251=94 比上面少了 6 元的利潤。

              6 元就叫做 這 不可抵扣額,應用公式也可得出這個結果。

              當期不可抵扣額=FOB 價 X 外匯牌價 X(稅率-退稅率)=300X (17%-15%)=6 假設 C 為則根據國家規定,實行“免,抵,退”原則出口企業,加工 后自己出口,出口 FOB 價 300(已折成人民幣)(不含稅)。

              本來要 向上述那樣先交納如下

              銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34 (B 企業已交) (C =17 企業在將貨物出口后應交給稅務局的稅額) 但根據“免,抵,退”中的“免”,出口企業的最后一道增值環節免 征,所以不用交納這 17 元。

              貨物出口后,C 企業依法向稅務機關退稅,根據“免,抵,退”中的 “抵”, 假如退稅稅率為 17%,C 企業可以抵扣的稅額為 34(前面環節所交 的) 而不是 51, , 因為最后一道環節的 17 元沒有交, 根據 “不 交不退”原則,這 17 不給予退。

              這 34 元就是 C 企業實得的退稅額, 此時 C 的成本和收入和利潤為 成本=進價=234(此時沒有交 17 元的) 收入=賣價+所退=300+34=334 利潤=收入-成本=334-234=100 假如退稅稅率為 15%,此時要先算出不予抵扣額 當期不可抵扣額=FOB 價 X 外匯牌價 X(稅率-退稅率)=300X (17%-15%)=6 此時 C 的成本和收入和利潤為 成本=進價=234(此時沒有交 17 元的) 收入=賣價+所退=300+34=334

              利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94 大家可以看出, 其實不予抵扣額就是當退稅稅率小于稅率時產 生的差額。

              根據 MAX 的提醒補充: 外貿公司退稅使用這個公式: 應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅 率,而不是前述的“先征后退”或“免,抵,退”那么復雜的公式。

              出口工廠和外貿企業最終的退稅額有可能不同, 也有可能不同, 舉例 說明如下 C 是外貿公司,它購進是 234,出口也是 234(不加價),則套用這 個公式的結果是 應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200X17%=34 使用“先征后退”公式計算如下 銷項稅額=銷售額×稅率=200X17%=34 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=34-34(B 企業已交)=0(C 企業在將貨物出口后應交給稅務局的稅額) 出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為 17%) 應退稅額=FOB 價 X 退稅率=200X17%=34(與上述方法結果相同)

              但此時如果加價且退稅率為 15%的話,結果就不同, C 是外貿公司,它以 234 購進,以 300 出口,套用公式為 應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200X15%=30 使用先征后退公式計算為 銷項稅額=銷售額×稅率=300X17%=51 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34 (B 企業已交) (C =17 企業在將貨物出口后應交給稅局的額) 出口后可以獲得退稅額為(假設退稅率為 15%) 應退稅額=FOB 價 X 退稅率=300X15%=45 實際得到 45-17=28(<30),結果不同了,少收入 2 元,這兩元其實 就是最后一道環節產生增值(300-200=100)后的不予抵扣額=100X (17%-15%)=2。

              所以無論實行“先征后退”還是“免,抵,退”,所得的結果是一樣 的,但是“先征后退”的缺點在于企業要先交納,而且要等到 下一年度才能把所有的退回,而“免,抵,退”則可以每個月 從內銷應繳稅額中扣除,不存在退不回來和擠占流動資金的問題。

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